Инструменты, грани и возможности законной налоговой оптимизации

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ БЕЗ РИСКОВ-2025: ОБНОВЛЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ В РАЗЪЯСНЕНИЯХ ЭКСПЕРТА ФНС РОССИИ

1. Изменения в налогообложении прибыли организаций с 2025 года:
– Налоговая реформа (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ);
– поправки по основным направлениям налоговой политики (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ);
— налогообложение майнинговой деятельности (Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ).
2. Обновление законодательной базы по налогу на прибыль при формировании за 2024 год:
– налогообложение доходов иностранных организаций от оказания услуг (Федеральный закон от 27.11.2023 №539-ФЗ);
– нулевая ставка налога по «квазиказначейским» дивидендам (Федеральный закон от 27.11.2023 №539-ФЗ);
– отмена нулевой ставки по дивидендам при «сквозном» подходе (Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ).
3. Порядок признания доходов:
— реализация товаров (в т.ч. недвижимости);
— реализация работ (услуг), в т. ч. по длительным договорам;
— особенности налогообложения при выплате дивидендов;
— внереализационные доходы;
— доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
4. Сложные и спорные вопросы, связанные с учетом расходов:
— риски признания прямых и косвенных расходов;
— повышающие коэффициенты при признании отдельных видов расходов;
— резервы в налоговом учете, создание резерва по сомнительным долгам;
— внереализационные расходы (безнадежные долги, проценты по займам и кредитам).
5. Учет курсовых разниц в 2025 году.
6. Особенности налогообложения личных фондов.
7. Налоговые риски при использовании ПИФов при формировании корпоративной структуры.
8. Территория опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР, ТОР): льготы, преференции и риски.
9. Основные изменения в декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@).
10. Инструктивные и разъясняющие письма Минфина и ФНС России, актуальная судебная практика по вопросам налогообложения прибыли, в т. ч. признания доходов и расходов прошлых лет, применения норм ст. 54.1 НК РФ к расходам по налогу на прибыль.

20 марта 2025 г.

НДС-2025: КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И АДМИНИСТРИРОВАНИИ В РАЗЪЯСНЕНИЯХ МИНФИНА. АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА И ПРАКТИЧЕСКИЕ КЕЙСЫ

1. Порядок исчисления НДС: правильно определяем НДС при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав в зависимости от условий договорных отношений.
В том числе:
• при осуществлении расчетов, исходя из условных единиц и иностранной валюты;
• с учетом предоставления премий, бонусов, скидок и иных изменений цены реализуемых товаров (работ, услуг);
• определение поступлений, связанных с оплатой реализации и подлежащих включению в налоговую базу по НДС. Как правильно определить какие суммы возмещений и компенсаций включаются в налоговую базу по НДС, а какие не будут облагаться НДС;
• поступления сумм бюджетного финансирования. Какие суммы субсидий и бюджетных инвестиций не следует учитывать при определении налоговых обязательств по НДС;
• как правильно определить налоговую базу по НДС при исполнении государственных и муниципальных договоров (контрактов). Особенности применения НДС при передаче отдельных видов имущества на основании соглашений, заключаемых с органами государственной власти и органами местного самоуправления;
• НДС при передаче имущественных прав – общий и специальный порядок определения налогообложения;
• как исчисляется НДС в отношении отдельных операций: предоставление бесплатного питания, подарков и сертификатов работникам; возмещаемые расходы; рекламная раздача и безвозмездная передача в рекламных целях; неотделимые улучшения арендованного имущества и т.д.
2. Как правильно исчислить НДС, если договором предусмотрена предварительная оплата (авансовые платежи):
• Порядок налогообложения у продавца. Определение суммы налоговых вычетов, налоговый период, в котором производятся налоговые вычеты, в зависимости от договорных условий;
• Как покупателю правильно восстановить суммы НДС с учетом судебной практики и разъяснений Минфина России и ФНС России;
• НДС по авансам, списанным по факту истечения срока исковой давности;
• НДС по безденежным авансам в случае выставления корректировочных счетов-фактур.
3. Вычеты НДС: сложные и спорные ситуации:
• Дискуссионные моменты выполнения условий вычета («для осуществления облагаемых операций», законный и правильный ли счет-фактура, принятие к учету, соответствующие первичные документы);
• «Перенос» вычетов, в том числе вычет частями;
• Вычет по основным средствам, НМА и подрядным СМР;
• Вычет при приобретении услуг в электронной форме;
• Вычет при ставке 0% и параллельном импорте/экспорте;
• Применение налоговых вычетов налоговыми агентами;
• Принятие НДС к вычету при переквалификации операций из необлагаемых в облагаемые и наоборот;
• Налоговые вычеты по НДС, если контрагент не отразил начисленный НДС в декларации или не сдал декларацию;
4. Порядок восстановления НДС в отдельных ситуациях:
• особенности восстановления НДС, в т. ч по объектам недвижимости, при ликвидации и списании товаров, в т.ч. основных средств; при изменении стоимости ранее принятых на учёт товаров (работ, услуг) и пр.;
• сложные ситуации восстановления НДС: при дальнейшем использовании в операциях, освобожденных от налогообложения и облагаемых по ставке 0%; при переходе на «спецрежимы» и пр.;
• восстановление НДС по операциям, предусмотренным и не предусмотренным НК Российской Федерации;
• отдельные случаи, в которых не нужно восстанавливать НДС.
5. Как правильно вести раздельный учет НДС и что прописать в учетной политике.
• Как вести раздельный учет НДС с учетом норм пунктов 4 и 4.1 статьи 170 НК Российской Федерации. Считаем 5 процентов для раздельного учета правильно.
6. Возмещение НДС, в том числе заявительный порядок возмещения.
• Порядок и особенности возмещения НДС.
7. Счета-фактуры: важные изменения в порядке оформления и выставления:
• правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж с учетом последних изменений;
• возможность формирования сводных счетов-фактур (в т.ч. корректировочных);
• исправленные счета-фактуры: порядок выставления и отражения в журналах учета счетов-фактур, книгах покупок и продаж;
• ошибки в оформлении счетов-фактур, являющиеся основанием для отказа в вычете НДС;
• особенности формирования счетов-фактур и их регистрации в книгах и журналах, в т.ч. при реализации и получении предоплаты, при посреднических операциях, при изменении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при безвозмездной передаче, при компенсации («перепредъявлении») расходов, возврате, восстановлении и др.;
• особенности формирования счетов-фактур экспедиторами (застройщиками), их отражение в журнале учёта, книгах покупок и продаж.
8. Особенности исчисления НДС в отношении отдельных видов соглашений и видов предпринимательской деятельности.
• Применение НДС в рамках концессионных соглашений;
• Новое по НДС в строительной отрасли с учетом действующих льгот;
• Льготное налогообложение для отдельных отраслей экономики: строительная отрасль, агропромышленный комплекс, общественное питание, гостиничный и туристический бизнес и иные.
9. Планируемые изменения в части НДС на 2025 год.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ.
КОРПОРАТИВНЫЕ СТРУКТУРЫ, ИНСТРУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ

1. Основные налоговые риски и пути оптимизации в холдинговых структурах
2. Построение корпоративных структур, применение налоговых преференций для снижения налоговой нагрузки.
3. Налоговое моделирование – инструмент контроля и управления налоговыми рисками при выборе оптимальной налоговой нагрузки.